2018年中级会计实务预测卷
2021-10-20 15:44:58｜高顿网校
一、单项选择题
1 甲公司在编制2018 年度财务报表时，发现2017 年度某项管理用无形资产未摊销，应摊销金额5 万元，甲公司将该5万元补记的摊销额计入了2018 年度的管理费用。甲公司2017 年和2018 年实现的净利润分别为20 000 万元和30 000 万元。不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是（ ）。
A 重要性B.相关性C 可比性D 及时性
2.2018 年12 月31 日甲公司期末库存商品结存200 件，余额为3 200 万元。其中有150 件与乙公司签订不可撤销的购销舍同，约定售价为17 万元／件，预计销售税费合计为10 万元。市场上同类商品的售价为16 万元／件，预计销售税费为1万元／件。假定甲公司存货跌价准备期初余额为10 万元，则当期应计提的存货跌价准备为（ ） 万元。
A. 50 B. 0 C. 10 D. 40
3. 甲公司为增值税一般纳税人，2018 年4 月1 日外购一台不需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85 万元，支付运费取得增值税专用发票注明的运费为10 万元，增值税税额为1.1 万元，支付保险费取得增值税专用发票注明的保险费为2 万元，增值税税额为0.12 万元，支付专业人员服务费10 万元，专业人员培训费3.5 万元，则固定资产的入账金额为（ ） 万元。
A.611.72 B.515.5 C.512 D.522
4 甲公司为某集团母公司，在编制合并财务报表时，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项应当作为会计政策予以统一的是（ ）。
A 甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的1%
B.甲公司对机器设备的折旧年限为10 年，乙公司为15 年
c.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式
D.甲公司对1 年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%
5. 甲公司以一批存货取得同一集团内乙公司60%的有表决权股份。该批存货的成本为8 000 万元（未计提存货跌价准备），市场售价为10 000 万元，增值税税率为17%。当日乙公司个别报表中可辨认净资产的公允价值为15 000 万元，乙公司在集团合并财务报表中净资产的账面价值为14 000 万元（无商誉）。为进行合并发生法律费、审计费合计500 万元。不考虑其他因素，则甲公司长期股权投资的入账价值为｛ ） 万元。
A. 1 1700 B. 9 000 C. 8 400 D. 8 900
6. 甲公司为高新技术企业，2018 年销售A 产品100 万台，每台市场售价12 万元。A 产品符合国家产业政策，根据规定企业以10 万元／台价格出售给消费者，政府补助2 万元／台。则甲公司下列会计处理正确的是（ ）。
A.企业应确认其他收益200 万元B. 企业应确认主营业务收入1 000 万元C.企业应确认递延收益200 万元D.企业应确认主营业务收入1 200 万元
7 某大型超市实行奖励积分活动，消费者购买每满100 元（含100 元）可获得奖励积分1 分（相当于1 元），100 元以下不能获得奖励积分。2018 年12 月合计销售1 000 万元，消费者获得奖励积分为70 000 分。假设不考虑增值税等其他因素，则2018 年12 月该大型超市应确认的收入为（ ｝ 万元。
A. 1 000 B. 993 C. 990.1 D. 993.07
8. 甲公司应收乙公司货款2 000 万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400 万元的坏账准备。2018 年6 月10 日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100 件A 产品抵偿该债务。乙公司A 产品售价为13 万元／件（不含增值税），成本为10 万元／件；6 月20 日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，商品适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失为（ ）万元。
A. 79 B. 279 C. 300 D. 600
9.下列各项中，关于可转换公司债券的说法不正确的是（ ）。
A.可转换公司债券既含有负债成分也含有权益成分B.在初始确认时应按实际发行价格确认为应付债券c.在没有转股前与一般债券账务处理相同D.债券发行费用需在负债成分和权益成分之间进行分配
10.2018 年2 月1 曰甲公司向银行借款3 000 万元专门用于建设厂房，预计建设期为2 年。该项借款年利率为5%，期限为3 年，分期付息到期还本。2018 年3 月1 日工程开工并支付工程款1 000 万元，工程出现质量问题被相关部门责令限期整改，2018 年12 月1 日工程整改完成并开工，当日支付工程款500 万元。企业将闲置资金用于购买固定收益理财产品，月收放率为0.2%。则甲公司2018 年借款费用应资本化的利息金额为（ ）万元。
A. 87.5 B. 60.5 C. 137.5 D. 110.5
二、多项选择题
1.下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧，
B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧
C，自用同定资产转为戚本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧
D 与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法
2.甲公司为乙公司的母公司，占乙公司有表决权股份的80%。2018 年12 月1 日乙公司将一批产品出售给甲公司，该批产品的售价为1 000 万元，销售成本为750 万元，至年末甲公司对外出售该批存货的20%。不考虑其他棺关因素，则甲公司在编制合并报表时，下列说法中正确的有（ ）。
A.应抵销“存货”200 万元B.应抵销“少数股东损益”40 万元
C 应抵销“营业收入＂1 000 万元D 应抵销“营业成本”750 万元
3 下列项目中，可能会影响事业单位事业结余的有（ ）。
A. 经营收入B.上级补助收入
C.事业支出一其他资金支出D.事业支出-财政补助支出
4.下列各项中，关于外币非货币性项目的说法正确的有（ ）。
A，以历史成本计价的外币非货币性项目，按交易发生日的即期汇率折算，资产负债表日不产生汇兑差额
B. 以成本与可变现净值孰低计量的存货，确定资产负债表日存货价值时应考虑汇率变动的影响
C. 以公允价值计量的外币非货币性项目，期末因汇率变动产生的差额计入公允价值变动损益
D. 以公允价值计量的可供出售金融资产（股权投资），因汇率变动产生的差额计入其他综合收益
5.下列关于权益法下内部交易抵消处理的说法中正确的有（ ）。
A.投资方向联营企业或合营企业投出或出售资产属于顺流交易
B.存在未实现内部交易损益时，投资企业在采用权益法计算确认应享有联营企业或合营企业的投资损益时，应抵销该未实现内部交易损益的影响
C.发生逆流交易的，对于未实现部分投资方无须在计算净损益时进行调整
D.无论顺流交易还是逆流交易所产生未实现内部交易损失的，其中属于所转让资产发生减值损失的，有关未实现内部交易损失不应予以抵销
6.甲公司2018 年度利润总额为1 300 万元，当年囚可供出售金融资产确认递延所得税资产增加25 万元，因计提产品质量保证金使得递延所得税资产增加125 万元，国固定资产折旧转回递延所得税负债50 万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，假设不考虑其他因素。则甲公司下列所得税处理的说法正确的有（ ）。
A，甲公司2018 年度净利润为1 150 万元
B.甲公司2018 年度应交所得税为500 万元
C. 因可供出售金融资产确认递延所得税资产增加会减少所得税费用
D，转回递延所得税负债会减少所得税费用
7.下列关于企业对亏损合同会计处理表述正确的有（ ）。
A.如果与亏损合同相关的义务需支付任何补偿即可撤销，则不应确认预计负债
B.企业亏损合同为不可撤销合同的，应确认预计负债
C 亏损合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失
D 亏损合同不存在标的资产的，相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债
8.下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少于每年年未进行减值测试的有（ ）。
A. 对联营企业的长期股权投资B. 使用寿命不确定的专有技术c.非同一控制下企业合并产律的商誉D 尚未达到预定用途的无形资产
9.下列各项中，关于以账面价值计量的非货币性资产交换会计处理正确的有（ ）。
A 换入资产的入账价值换出资产的账面价值＋增值税销项税额－增值税进项税额＋支付的补价（或收到的补价）＋为取得换入资产支付的相关税费
B.换出资产的交换损益换出资产的公允价值换出资产的账面价值
c.换入资产的入账价值换出资产的账面价值交换损益
D.不具有商业实质，即使能够取得换入和换出资产的公允价值也不能按公允价值进行会计处理
10.下列各项中关于无形资产处置的说法中正确的有（ ）。
A.无形资产出租取得的租金收入属于企业的营业收入
B.无形资产出售产生的净损益影响企业营业利润
C 无形资产报废净损失计入营业外支出。
D.无形资产元法为企业带来未来经济利益时应直接计入管理费用
三、判断题
1.民间非营利组织应当将“受托代理资产n 和“受托代理负债” 两个账户期末余额相抵后的金额反映在资产负债表上。（ ）
2. 企业委托其他单位对存货进行加工，如果委托方收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资成本中。（ ）
3.资产负债表日后调整事项声H 涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（ ）
4.企业收到投资者以外币投入的资本不会产生外币资本折算差额。（ ）
5.将自用房地产转为采用公允价值模式进行后续计目的投资性房地产，转换臼房地产的公允价值大于其账面价值的差额计入公允价值变动损益。（ ）
6.企业难以将某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应根据企业实际情况选择按追溯调整法或是未来适用法进行会计处理。（ ）
7 企业在满足条件确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应以当年企业适用的所得税税率计算确定。（ ）
8.提供劳务的交易结果不能可靠估计的，已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，则企业不能确认提供劳务收入。（ ）
9.在资本化期间内，每个会计期间和利息资本化的金额不能超过当期相关借款实际发生的利息金额。（ ）
10.在以公允价值计量的非货币性资产交换会计处理中，无论是否支付补价，换出资产的交换损益均为换入资产的公允价值减去换出资产的账面价值的差额。（ ）
四、计算分析题
I.甲公司为境内上市公司，主要从事软件开发以及生产销售节能环保产品。2017 年发生如下交易或事项：
（1） 甲公司从事软件的自主研发和销售，根据国务院《进一步鼓励软件企业和集成电路产业发展的若干政策》的有关规定，软件产品销售增值税实际税率超过3% 部分实行即征即退。4 月15 日，甲公司收到退回的增值税300 万元。
（2） 甲公司为了生产节能环保产品，从德国引进一条先进生产线。6 月，甲公司支付生产线设备款300 万欧元，当日即期汇率为1 欧元等于8.5 元人民币；支付工程公司设备安装费200 万元人民币。该生产线于7 月安装完毕，经验收合格投入使用。该生产线预计使用年限为10 年，预计净残值为2%，采用双倍余额递减法计提折旧。
甲公司建设节位环保产品先进生产线属于国家鼓励扶持的项目，符合申请政府补助的条件。6 月，甲公司向国家申请政府补助；7 月，甲公司收到政府补助800 万元。
（3）甲公司为补充流动资金，从工商银行取得长期借款3000 万元，年利率为6%，分期付息，2017 年度利息费用为180万元。根据国家有关产业政策，用于环保产业的流动资金贷款可以申请财政贴息，本年度甲公司获得并收到财政贴息60 万元。
（4）甲公司生产的系列产品之一为绿色环保节能A 产品，每件A 产品成本为150 元，正常市场销售价格为每件220 元。国家为了大力推行绿色环保计划，决定每件产品补助40 元，要求甲公司每件A 产品销售价格降为180 元。9 月份，甲公司共销售A 产品30 万件，从消费者收取货款5 400 万元（30 万件×l80 元），通过申请政府补助收到1 200 万元（30 万件×40元）。
（5）其他有关资料：假设不考虑增值税等相关税费和其他事项。要求；对甲公司2017 年上述业务进行账务处理，假设与资产相关的政府补助采用净额法进行会计处理（单位金额：万元）。
2. 甲公司、乙公司和丙公司均不存在关联方关系，2017 年发生如下交易成事项
（1） 2017 年1 月1 日，甲公司因财务困难所欠乙公司货款1 000 万元无法归还，与乙公司达成一项债务重组协议：甲公司将一抉账面原值为800 万元、已累计摊销400 万元，剩余使用年限20 年的土地使用权用来抵偿债务。土地使用权转移手续及
债务解除手续已于当日办妥，该土地使用权的公允价值为900 万元。
（2） 乙公司应收甲公司1 000 万元货款，已计提坏账准备250 万元乙公司通过抵偿债务取得该土地使用权后，当日将其出租给丙公司，丙公司将该土地当作货场使用。租赁协议约定：丙公司承租半年，租期从2017 年1 月1 日4 月30 日，半年租金50 万元，于到期时支付。到期时，丙公司按约定支付了50 万元租金。
（3） 乙公司对投资性房地产采用公允价值模樵式进行后续计量，2017 年6 月30 日，该土地使用权的公允价值为910 万元。
（4） 乙公司收回土地使用权后，鉴于该土地使用权难有合适的用途，处于闲置状态，于7 月1 日与丁公司接订了资产交换协议，乙公司将该土地使用权换入于公司的一栋宿舍楼，将宿舍楼作为年轻华产工人的集体宿舍。当日，土地使用权的公允价值仍为910 万元。
（5） 2017 年下半年，乙公司为该宿舍计提折旧40 万元。
（6） 假定不考虑增值税等相关税费和其他因素。
要求：
（1） 根据资料（1） ，编制甲公司2017 年1 月1 曰债务重组的会计分录。
（2）根据资料（2），编制乙公司2017 年1 月1 日债务重组的会计分录。
（3）根据资料（3），编制乙公司2017 年6 月30 日与投资性房地产相关的会计分录。
（4）根据资料（4），编制乙公司2017 年7 月1 日与非货币性资产交换相关的会计分录。
（5）根据资料（5），编制乙公司2017 年12 月31 日计提职工集体宿舍折旧的会计分录。
五、综合题
1.甲公司为制造业上市公司，适用的所得税税率为25%, 2017 年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差异的有关资料如下：
（1） 6 月2l 日，甲公司购入库存商品100 万元，取得增值税专用发票注明的金额为17 万元，货款已经用银行存款支付。本批商品至年末尚未销售，出现减值迹象，其预计售价总额为86 万元，预计销售费用及税金为4 万元。税法规定，计提资产减值发生的损失不允许在税前抵扣。
（2）甲公司7 月开发一种新产品，对外销售时向消费者承诺：产品售出后2 年内为返修产品提供免费维修。2017 年售出该产品2 000 万元，预计以后年度返修费用为销售额的4%。税法规定，计提的保修费不允许在税前抵扣，但可以在实际发生保修费时税前抵扣。
（3）1 月1 日，甲公司按面值购入当日发行的国库券500 万元，票面年利率4%，5 年期，利息每年年末支付，到期偿还本金。甲公司购入后将其作为持有至到期投资核算。税法规定，国库券利息收入免交企业所得税。
（4）甲公司为了提高核心竞争力，7 月起进行新产品市研发，至年末已累计投入600 万元。其中30%为材料费，10%为设备折旧费，60%为人工费。管理层认为，该研究尚处于开发阶段。税法规定，新产品研发费用，费用化部分按计入费用的50% 进行抵扣，资本化部分在无形资产摊销时按摊销额50% 加成抵扣。
（5） 11 月9 日，甲公司利用商量资金从证券市场购入股票300 万元，作为交易性金融资产。12 月31 日，该股票公允价值为360 万元。税法规定，股票持有期间以成本为其计税基础，在出售股票时就所得缴纳所得税，浮盈无需缴给所得税，浮亏不得税前抵扣。
（6）甲公司管理人员实行工效挂钩制度，每年末按照取得的效益计提绩效奖金。经计算，2017 年计提绩效奖金200 万元。管理层决定，绩效奖金将用于以丰补歉，因此，直到2017 年所得税申报完成尚未发放。税法规定，职工薪酬在计提并且发放后允许税前抵扣。
（7）甲公司2017 年利润总额为800 万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债均为零，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素。
要求：
（1）根据上述资料，编制事项（1）～（6）相关业务的会计分录，并指出是否形成暂时性差异，是否应确认递延所得税。
（2）计算2017 年应纳税所得额和应交所得税。
（3）填列2017 年12 月31 日暂时性差异表（表见答案）。
（4）计算递延所得税。
（5）编制与2017 年所得税有关的会计分录。
2.甲公司为上市公司，2017 年发生与投资有关交易和事项如下：
（1）甲公司投资乙公司情况如下：
①甲公司为了扩展核心业务，于2017 年1 月1 日向乙公司的原控股股东A 公司定向增发1 000 万股普通股，每股面值1元，每股市价6 元，取得乙公司90% 的有表决权股份，取得控制权。本次投资前，甲公司与A 公司、乙公司均不存在关联方关系。
1 月1 日，乙公司可辨认净资产账面价值为6 500 万元。其中实收资本1 000 万元，资本公积3 000 万元，盈余公积500万元，未分配利润2 000 万元。各项可辨认资产、负债的账面价值与其公允价值、计税基础均相同。甲公司为进行本次并购，支付了审计费50 万元，支付给证券商发行股票的佣金、手续费200 万元。
②2017 年，乙公司实现净利润600 万元，计提盈余公积60 万元，无其他所有者权益变动。
（2）甲公司投资丙公司情况如下：
①1 月2 日，甲公司支付700 万元给丙公司的原股东B 公司，取得丙公司25%的有表决权资本，向两公司派出一名董事，参与丙公司的财务与生产经营决策。当日，丙公司可辨认净资产账面价值为2 500 万元，可辨认净资产公允价值为2 900 力元。除一块土地使用权增值400 万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。该士地使用权为办公楼占用，尚可使用20 年，预计净残值为零，按直线法摊销。
②9 月30 日，丙公司向甲公司出售其生产的产品一批，产品成本为150 万元，销售价格为200 万元，款项已经收到。截至12 月31 日，甲公司巳对集团外销售所购商品的80%。
③2017 年，两公司实现净利润500 万元，由于持有可供出售余融资产导致其他综合收益净额增加120 万元。
（3）甲公司与乙公司发生如下交易：
①8 月15 日，甲公司向乙公司销售商品一批，成本为360 万元，销售价格为450 万元，款项未收，甲公司对应收款计提坏帐准备20 万元。至年末，乙公司已对集团外销售了30%。
②9 月20 日，甲公司将一辆管理部门使用的小客车出售给乙公司，该小客车账面价值60 万元，已使用3 年，剩余使用年限2 年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，甲公司已计提折旧36 万元，账面价值24 万元。甲公司将该固定资产按市场价格20 万元出售，款项已经收到。乙公司购入后，依然为管理部门使用，折旧政策与甲公司一致。
（4）假设不考虑增值税等相关税费和其他因素。
要求：
（1）根据资料（1），判断2017 年1 月1 日甲公司并购乙公司，属于用一控制下企业合并或属于非同一控制下企业合并，说明理由；指出甲公司对乙公司投资应采用的核算方法，并编制相关的会计分录。
（2）根据资料（2），判断甲公司投资于闲公司应采用的核算方法，并说明理由；编制甲公司2017 年投资于丙公司相关的会计分录。
（3） 根据资料（1）～（2），甲公司将乙公司纳入合并范围，需要编制合并财务报表，请编制甲公司编制合并财务报表时，甲公司与丙公司之间交易的调整分录。
（4） 根据资料（1），甲公司将乙公司纳入合并范围，需要编制合并财务报表，请编制甲公司编制合并财务报表时，甲公司对乙公司投资由成本法调整为权益法的调整分录。
（5｝ 根据资料（1）和（3），编制甲公司合并财务报表的抵销分录（不要求编制与现金流量表相关的抵销分录）。 角度应补提折旧。
